13 | 12 | 2018

База типовых ОС

Многие крупные компании говорят о налоговых рисках, связанных с неправильным учетом ОС, ошибками в начислении амортизации, применении амортизационной премии, и связанных с этим исчислением налога на прибыль и налога на имущество. Чтобы работать на упреждение (штрафных санкций) инициируются проекты корректировки «гармонизации» технического, бухгалтерского и налогового учета основных производственных фондов предприятия.

Основные типичные ошибки при принятии ОС к учету:

  1. Ошибки в наименовании объекта (пробелы, служебные символы в наименовании, наименование начинается с цифры, фрагменты наименования на английском языке, слова в верхнем регистре, орфографические ошибки).
  2. Наименования однотипных объектов на разных филиалах описаны по-разному, классифицированы по-разному.
  3. Наименования ОС написаны не полностью, нет определяющих характеристик, конкретизирующих выбранный ОКОФ.
  4. Присвоены неверные коды ОКОФ – несоответствующие содержанию, функции и наименованию основного средства, либо применены групповые коды ОКОФ.
  5. Присвоена неверная амортизационная группа для налогового учета.
  6. Произведено ошибочное начисление амортизационной премии.
  7. Ошибки в применении Постановления №308 ««Об утверждении перечня объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности».
  8. Сроки полезного использования (СПИ БУ), установленные разными подразделениями для одинаковых объектов, отличаются в 2 - 5 раз, в обе стороны.
  9. Объекты, не имеющие самостоятельных функций, выделены как отдельные самостоятельные основные средства.
  10. Крупные объекты, системы, учтены как единое основное средство.
  11. Технические объекты в ТОРО не имеют ссылки на ОС.

Особенностью этой области компетенции является то, что бухгалтеры, не являясь техническими специалистами, вынуждены контролировать правильность оформления первичных документов по учету ОС, а технические руководители, владельцы оборудования, как правило, не разбираются в тонкостях бухгалтерской классификации ОС по справочнику ОКОФ, границами ОС, выбору срока полезного использования. Вот почему в данной работе наиболее эффективным путем является привлечение специализированной инженерной компании.

Предлагаемые подходы и принципы применяется в следующих случаях:

  • при вводе нового основного средства в эксплуатацию;
  • при разработке прогнозных ОС на этапе строительства и модернизации;
  • при выявлении ошибок и несоответствий в существующих базах данных оборудования (БДО) и базы данных ОС (БДОС);
  • при ежегодной инвентаризации ОС.

Методическая основа: корпоративный Справочник типовых ОС, который утверждается как приложение к Учетной политике компании.

По опыту завершенных нашей компанией проектов для предприятий химической, энергетической, горной отраслей, размер изменений начисленной амортизации за три года составляет от (-50)% до +70% от суммы ранее исчисленной амортизации по таким объектам, за счет изменения амортизационной группы и сроков полезного использования.

Таким образом, снятые налоговые риски составляли десятки и сотни миллионов рублей для одного филиала.

Срок выполнения проекта - от 2 до 6 месяцев для одного филиала, включая разработку методического руководства.

 По запросу, мы можем предоставить примеры реализованных проектов в энергетике, нефтехимии, машиностроении.